免征!减征!开3% 、开1%,多种情况下小规模纳税人如何申报

〖壹〗
、填表规则：季度销售额超过30万的小规模纳税人，在办理增值税纳税申报时 ，享受免征增值税政策的销售额填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第12栏“其他免税销售额 ”栏次
，同时在填写《增值税减免税申报明细表》时，准确选取免税项目代码 ，准确填写对应免税销售额等项目。

〖贰〗、小规模纳税人开具3%普通发票时
，若符合政策条件可按1%申报纳税；若开具3%专用发票则需按3%申报纳税 。

〖叁〗 、在“本期应纳税额减征额
”栏次中，填写因享受3%减按1%税收优惠而减少的税额
。

〖肆〗
、超过免税标准的 ，在申报表“应征增值税不含税销售额”栏次填写收入总额
，系统自动按1%计算税额（如按月申报的20万元销售货物案例）。预缴税款处理：跨地区提供建筑服务的小规模纳税人，若预缴地月销售额超10万元 ，按1%预征率预缴增值税（如建筑公司B市项目预缴40万×1%） 。

〖伍〗、开具1%新发票：根据实际交易情况，按1%税率重新开具发票
。新发票的开具需与红冲发票的交易内容匹配
，确保业务真实性。若交易金额或内容发生变化，需在发票备注栏注明原因 ，避免税务风险 。增值税申报 填写申报表：使用《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》
。

〖陆〗 、小规模纳税人3%减按1%的政策针对的是增值税
，并非企业所得税，其申报填写方式如下：申报流程该事项属于申报享受增值税减免事项。小规模纳税人减按1%征收率征收增值税的销售额 ，应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率） ”相应栏次 。

符合疫情防控增值税免税政策该如何申报?已申报纳税了怎么办?

点击“撤销
”按钮
，撤销当期申报后重新进行纳税申报。注意，纳税人如申请退税 ，应先更正申报
。在下期申报中调整：纳税人可以在下期纳税申报时
，用负数填报上期对应的已适用征税政策的销售额，并同时填报相应免税销售额。对于已征应予免征的增值税税款 ，税务机关可以予以退还或者分别抵减纳税人以后应缴纳的增值税税款 。

办理路径 【我要办税】--【税费申报及缴纳】--【常规申报】--【增值税小规模纳税人（非定期定额户）申报】操作说明 将本期适用免税政策的销售额填入本期增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）第12栏的相关栏目
。在增值税减免申报明细中选取相应的免税代码
，准确填写免税销售等项目。

免征增值税的情况若企业符合免征条件，需询问所属地区的主管税务机关 ，明确免税收入的填报方式 。例如，根据《财政部
、税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》第五条规定
，纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入 ，免征增值税
。

疫情企业国税减免政策

〖壹〗 、疫情期间企业国税减免政策主要包括增值税、企业所得税及其他税费的减免
，具体如下：增值税优惠重点物资生产企业留抵退税：疫情防控重点保障物资生产企业可全额退还增值税增量留抵税额，缓解企业资金压力。

〖贰〗
、这样可以在一定程度上减轻企业的房产税负担 ，同时也符合税务处理的要求 。例如
，企业有一处房产出租，原本月租金5000元 ，疫情期间决定减免租金
，若全免则需按房产原值缴纳房产税；若象征性收取1元/月租金，就按照1元为基数计算缴纳从租房产税
。

〖叁〗、根据国家税务总局湖北省税务局公告2022年第6号 ，房产税 、城镇土地使用税困难减免税政策要点如下：符合困难减免税的情形因严重自然灾害遭受重大损失需满足实际损失金额超过上月/季末资产总额的20%以上
，且已扣除保险赔偿等款项。例如，企业因洪水导致厂房损毁 ，损失金额经核算后符合比例要求，可申请减免 。

〖肆〗
、该政策旨在缓解疫情对小微企业的冲击
，同时顺应减税降费趋势
。

〖伍〗、020年2月底，为了响应国务院对包括个体工商户在内的增值税小规模纳税人的税收扶持 ，帮助缓解疫情影响纾困解难。财政部 、国家税务总局出台了财税2020年第13号公告
，翌日，国家税务总局出台国税2020年第5号公告 。现将关键问题 ，结合安心财税的专业解读做一些分享。

〖陆〗
、上述税收政策的具体内容以及其它税收优惠政策中有关增值税减免、优惠的内容
，均可到国家税务总局官方网站查询详细情况，并以税务部门公布的实际政策为准
。

江苏国税房土两税受疫情影响困难减免申报的方法

受疫情影响困难减免资格核验登录国税江苏电子税务局 ，单击“我要办税”-“综合信息报告 ”
，在税源信息报告下找到“房产税城镇土地使用税税源信息采集
”超链接并单击。在“房产税城镇土地使用税税源信息采集”界面下，单击“受疫情影响困难减免资格核验 ”按钮 。

政策背景与目的为应对新冠肺炎疫情对经济的冲击 ，江苏省财政厅与国家税务总局江苏省税务局联合发布公告
，通过房产税和城镇土地使用税（简称“房土两税”）的困难性减免，支持受疫情影响严重的行业及纳税人缓解经营压力 ，助力企业复工复产
。

受疫情影响发生重大亏损导致纳税确有困难的纳税人，可按当地有关规定申请房土两税困难减免。

被政府征用房产的减免：以安徽省为例
，在疫情期间被政府征用的房产，按实际征用时间免征房产税 。困难企业减免：因受疫情影响遭受重大损失或发生严重亏损 ，纳税人确有困难的企业
，可按当地有关规定申请房土两税困难减免
。

提供个性化的避税建议和方案，帮助企业合法合规地降低税务成本。需要注意的是 ，避税必须严格遵守税收法规
，避免因违法行为而带来的法律风险和声誉损失 。此外，针对受疫情影响遭受重大损失或发生严重亏损的企业 ，房产税和土地使用税方面也有一定的减免政策
，纳税人可按当地有关规定申请房土两税困难减免
。

在特定情况下，如受疫情影响较重的相关特困行业纳税人 ，或积极响应政府号召主动执行减免房租政策的纳税人
，可以享受房产税和城镇土地使用税的减免优惠。减免政策的执行时间和条件由税务部门根据相关政策文件确定，并需要纳税人自行判别 、申报享受 ，同时保留相关资料备查 。